日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xir在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么àng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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